鄭州建筑業財務外包、內賬外包、精細化核算、防范稅務風險。 詳詢電話咨詢：劉經理 157 1381 8853 1：發票管理不合規 實務中，發票的管理不夠規范，是建筑施工企業較常面臨的稅務風險之一。航天信息股份有限公司客戶部副部長吳xx認為，發票管理是企業稅務管理的關鍵一環，千萬馬虎不得。 增值稅專用發票在企業內部流轉耗時長，是建筑施工企業面臨的一個問題。李xx向記者介紹，根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）的規定，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票，應自開具之日起360日內認證，或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。但是，由于建筑施工企業內設部門較多，發票的傳遞和流轉耗時一般較長，常常出現認證抵扣不及時的情形，給企業抵扣進項稅額帶來了負擔，需要引起企業的重視。 在實務中，計稅方法的選擇，也會伴隨著發票方面的稅務風險。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般來說，增值稅計稅方法不同，建筑企業工程項目對應的稅前造價及適用稅率也不同，最終將會影響建筑項目成本，企業一般會根據自身具體情況，選擇是否適用簡易計稅方法。選擇了簡易計稅方法的項目，進項稅額不得扣除，一般取得增值稅普通發票即可。 據xxx介紹，選擇適用簡易計稅方法，卻取得客戶開具的增值稅專用發票，這就很容易給自身帶來稅務風險。一方面，財務人員在取得增值稅專用發票后，需要進行發票認證抵扣，這將導致企業出現進銷項不匹配的問題，需要做進項稅額轉出處理，增大了自身工作量；另一方面，如果財務人員因不得抵扣進項而不做發票認證抵扣，還可能導致發票滯留，被金稅三期系統作出風險預警提示。 針對這一問題，一些建筑施工企業選擇開發、利用稅務管理信息化系統，提高發票管理的質量和效率。據了解，中國中鐵股份有限公司采用的稅務管理信息化系統，能從集團層面加強對稅務風險的管理能力，系統內設置了發票稅務風險識別模型，如果出現開票金額超過合同總額、發票存在異常、發票有效期即將到期、已預繳稅款但未開票、已開票但未辦理預繳、已收款但未開票或發票滯留等問題，系統將自動識別相應稅務風險，作出預警。 2：進項抵扣不規范 建筑施工企業的供應商，包括水泥、鋼材、瀝青等類型的企業，還包括機械租賃、零星材料等增值稅小規模納稅人的供應商群體，且大部分上游供應商企業管理不夠規范，其稅務風險管理體系和進項抵扣鏈條不完善，很容易給建筑施工企業帶來稅務風險。 根據規定，如果供應商因自身原因，出現走逃、失聯等情形，企業從供應商處取得的增值稅專用發票將無法辦理認證和抵扣，已經辦理認證并抵扣的相應進項稅額，還需要做轉出處理。不僅如此，建筑施工企業的企業所得稅稅前扣除等環節都將受到影響。 因此，李xx建議，建筑施工企業要加強對供應商的系統性管理，選擇信用等級較高的供應商。在供應商選擇階段，要根據項目的具體情況進行綜合成本測算，按照不含稅價格進行比較，并考慮附加稅的影響。在成本報價相同的條件下，盡量選擇納稅信用等級較高、規模較大的增值稅一般納稅人作為供應商。 實務中，許多建筑施工企業已經建立起了內部管控和信息傳導機制，加強對上下游的稅務風險把控。中國建筑股份有限公司（以下簡稱中國建筑）就是其中一個具有代表性的企業。 據介紹，他們通過建立全公司稅務管理信息化系統，實現了公司內部的信息共享，不僅實現了發票的實時傳輸比對，提升了稅務管理效率，還為企業識別稅務風險提供了便利。舉例來說，如果供應商有管理經營不規范的情形，將在系統中標記出來，供應商納稅信用等級為C級或D級，稅務風險較大時，還將被納入內部黑名單，并在公司內部進行信息傳送，任何一個分子公司或項目部即可通過內部黑名單，將這些供應商排除在選擇范圍之外，有效規避了因供應商走逃等情形帶來的稅務風險。 |