河南稅務籌劃企業缺少成本票材料票通過什么方式解決； 王經理：15617900952 對企業所得稅的籌劃
( 一)利用固定資產折舊政策進行籌劃
在施工建設過程中， 一般需要大型設備， 因此，施工企業的固定資產價值通常較大，固定資 產折舊是繳納所得稅前準予抵扣的項目， 在收入既定的情況下， 折舊額越大， 應納稅所得額就越少。 稅法對固定資產的低折舊年限、 凈殘值率有明確的規定。 施工企業在確定固定資 產使用年限時應采用稅法規定的低年限， 這樣， 企業可以及時將折舊費用計入成本， 減少當期應納稅所得額。 不僅使固定資產成本在使用期限中得到補償， 又延緩所得稅的納稅義務時間。 由于資金存在時間價值， 增加前期折舊額，把稅款推遲到后期交納，相當于依法從國家取得一筆無息貸款。企業資金壓力。
( 二)對勞務用工的籌劃
一般來說，施工企業使用勞務用工有兩種情況：一是直接與勞務用工簽定勞務合同 ;二是與勞務公司簽定《工程勞務分包合同》。采用一種方式對施工企業存在以下風險：
1.勞務用工與企業沒有勞動合同關系，所發的工資稅務部門不認可 “工資、薪金 ”，稅前抵扣困難。
2.會涉及到代扣代繳個人所得稅等稅務風險。
3.勞動保障部門會要求企業為勞務用工購買綜合 社會保險，增加企業負擔。
采用二種方式對施工企業更加有利：
1.開具的工程票可以稅前扣除。 2.不用代扣代繳個人所得稅。 3. 回避了交綜合社會保險的問題。
( 三)利用集團優勢進行籌劃
施工企業可以通過組建集團公司的方法來平衡稅負， 適當地選擇子公司或分公司的組織形式， 以此實現集團公司的內部各個納稅主體之間利益協調和平衡， 進一步降低集團公司的稅收負擔。不同的施工合同其利潤空間是不一樣的， 企業集團可以將施工利潤高的任務分配給處于虧損的子公司施工， 利用子公司利潤彌補虧損的政策， 達到降低整個集團公司的稅負。 還可以通過合理分配總機構管理費方式平衡稅負， 稅法規定母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協議收取 ;也可以采取服務分攤協議的方式。 因此，集團公司可以給盈利多的子公司多分配管理費用， 處于虧損的子公司少分配管理費用， 達到降低整體稅負的目的。
( 四)對工程收入及成本籌劃
企業所得稅是采取按年征收， 分期預繳， 年終匯算清繳的征管辦法， 預繳是為了保證稅款及時，均衡入庫的一種手段，但根據稅法規定， 企業預繳中少繳的稅款不做稅處理，企業在 前三個季度盡量少確認收入，延緩支付所得稅，減少資金壓力，節約資金成本。施工企業確 認收入是按工程完成進度或完成的工作量進行收入確認，所以，企業在稅法允許的前提下， 合理地確認相關的工程結算收入，以便延遲納稅期限。
施工企業的工程成本費用的列支直接關系到企業應繳納的所得稅的數額， 所以企業應該重視對成本費用列支的稅收籌劃，首先， 對已經發生的成本費用應該及時入賬核銷，其次， 對預付工程款及其他應收往來款項應催討對方票， 及時核銷。 分包的工程要求分包人按工程完成產值開足票。 對于原材料已到工地并領用而票未到的應及時辦估價入庫和領用。
對于那些能夠合理預計發生額的費用應采用預先列支的方法列支費用， 如未發放的到期職工獎金應該按照未發放的月份和職工人數的平均工資進行工資總額列支。 |